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Auditoria Interna E Seus Estágios, Um Olhar Mais Aprofundado

A atividade de auditoria interna, seja nas empresas do setor privado ou setor público, deve acompanhar as mudanças, com o risco de ficar obsoleta, se não fizer

Fica cada vez mais evidente a importância da atividade de auditoria interna como ferramenta para o aperfeiçoamento das operações das corporações e para o fortalecimento dos atributos de governança - Eduardo Person Pardini
Por Eduardo Person Pardini

O mundo corporativo tem se modificado de forma rápida e constante. Notoriamente tem acompanhado as tendências de negócios, ficando cada vez mais virtual e descentralizado.

Sem dúvida, esta nova dinâmica de mercado torna a empresa mais vulnerável e exposta a riscos cada vez mais complexos, exigindo de sua gestão um elevado grau de comprometimento com as práticas de governança, gerenciamento de riscos e sistema de controles internos.

Por sua vez, a atividade de auditoria interna, seja nas empresas do setor privado ou setor público, deve acompanhar estas mudanças, com o risco de ficar obsoleta, se não fizer.

Fica cada vez mais evidente a importância da atividade de auditoria interna como ferramenta para o aperfeiçoamento das operações das corporações e para o fortalecimento dos atributos de governança.

Entretanto, algumas pesquisas realizadas pelas empresas de auditoria externa, demonstram que a alta gestão tem dúvidas se a auditoria interna está entregando serviços que realmente adicionem valor à empresa. Esta percepção está centrada, basicamente, na forma de atuação, na natureza dos trabalhos de avaliação e na fragilidade dos relatórios e recomendações.

Tenho me deparado, durante alguns projetos junto às auditorias internas, tanto no setor público como no setor privado, com a realização de trabalhos de avaliação muito incipientes, com baixa aderência às normas internacionais de auditoria, gerando resultados, comprometendo o objetivo de adição de valor, do ponto de vista da governança.

Logicamente, também encontro, em menor proporção, atividades de auditoria que estão melhor estruturadas e mais aderentes às normas internacionais, mas são exceções.

Para que se possa fortalecer a atividades da auditoria interna, alinhando-a às necessidades corporativas, primeiro, precisamos entender em que estágio a atividade se encontra. Após isto podemos elaborar um plano de melhoria e fortalecimento do departamento de auditoria interna.

Em nossa visão, existem três grandes estágios na auditoria interna. A primeira onda diz respeito aos trabalhos de avaliação de conformidade, a segunda onda está voltada para avaliação do processo de gerenciamento de riscos e controles internos e a terceira onda a avaliação da gestão e estratégia.

No primeiro estágio, os trabalhos de auditoria estão voltados para avaliação de conformidade e/ou regularidades. Ele baseia sua análise em um paradigma que pode ser uma lei, norma ou regulamento, onde o resultado será sempre binário, isto é: está ou não em conformidade. O auditor deve ter um amplo conhecimento de todos os paradigmas que impactam ás transações avaliadas. A amostragem para seleção dos testes tem grande tendência de ser através da aplicação do princípio de Pareto 20/80, por materialidade de valor.

No segundo estágio, além dos trabalhos de conformidades, são também realizados trabalhos de avaliação operacional. Os projetos são definidos com base em uma leitura de riscos corporativos, onde também são avaliados como está o gerenciamento dos riscos e o sistema de controle internos em um ciclo de negócio, processo operacional ou segmento de transação. O auditor deve ter uma boa visão da dinâmica da operação avaliada, e dos riscos a ela associados. Os testes serão baseados em uma amostra selecionada através da metodologia de amostragem estatística e sua extração realizada de forma aleatória.

A auditoria interna do 3º estágio, além de dos trabalhos de conformidades e de auditoria operacional, passam a avaliar as ações de gestão, bem como seu desempenho em atingir os resultados previamente determinados, inclusive avaliando se os objetivos estratégicos definidos estão alinhados com a missão e com os desejos dos acionistas. Nesta fase, a questão não é se o recurso foi aplicado em conformidade com o planejado, mas sim, se foi bem utilizado. Avaliamos a efetividade da gestão na criação de valor às partes relacionadas. Por exemplo, no setor público, vamos avaliar se a construção de um viaduto foi mais adequada do que a construção de uma unidade de saúde.

Normalmente, nos projetos de alinhamento dos departamentos de auditoria, utilizamos o quadro de características de cada estágio para identificar onde nesta curva o departamento se encontra. Este diagnóstico utiliza de outras ferramentas, mas em tese, este é o início do processo.

As características acima são indicativas, para que se possa entender onde a atividade de auditoria analisada mais se assemelha em cada um dos quesitos descritos para cada uma.

Com certeza, a grande parcela das empresas tem seu departamento de auditoria interna em transição do 1º estágio para o 2º estágio, por isso não é de se admirar que uma significativa parcela dos membros da alta gestão acredita que a auditoria não entrega os resultados esperados.

Outro ponto a considerar, é que uma grande maioria dos executivos não entende e nem conhece o real valor que a auditoria pode trazer para sua operação, de forma que alguns somente se lembram da auditoria quando da ocorrência de um problema ou uma irregularidade.

Uma auditoria alinhada, aderente às melhores práticas, proativa, com visão de negócios tem muito a oferecer para a empresa, e podemos afirmar que se não for assim, todo o processo de governança corporativa fica enfraquecido.

Para isto é crucial que os recursos necessários sejam disponibilizados para auditoria, seja na capacitação, nas ferramentas e na senioridade do departamento, além é lógico, do comprometimento da alta gestão com a ética e com as melhores práticas de gestão.

Eduardo Person Pardini – Sócio principal, responsável pelos projetos de governança, gestão de riscos, controles internos e auditoria interna da Crossover Consulting & Auditing . É diretor executivo do Internal Control institute - chapter Brasil, palestrante e instrutor do IIA Brasil.

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